摘要：在国家治理现代化背景下，行政事业单位内部控制普遍存在“形式化”运行、核心功能脱嵌等深层失效问题。文章以某部委38家直属单位2024—2025年度内部审计报告为素材，采用扎根理论三级编码，提炼出制度供给缺陷、业务流程失控、责任架构虚化、信息沟通障碍四大范畴。从认知、体系、机制、保障层面剖析“内控战略价值未得到认同”“制度与流程脱节”“监督评价不力”“人才与信息化薄弱”等深层症结，提出顶层推动、流程再造、监督与问责闭环、人才与数字化协同支撑等对策。研究将扎根理论引入内部控制审计文本分析，揭示结构失效机理，构建“问题—原因—路径”分析框架，为内部控制从“纸面建设”迈向“治理效能”提供理论依据与实践参考。

关键词：行政事业单位；内部控制失效；扎根理论；审计文本分析

中图分类号：F239.45；F062.1；D630.1       文献标识码：A       文章编号：1672-6995（2026）09-0058-10

DOI：10.19676/j.cnki.1672-6995.001386

基金项目：自然资源部财务服务中心“财务监督与服务”（102121201050000009001）

作者简介：张旻婷（1986—），女，北京市西城区人，自然资源部财务服务中心高级经济师，管理学硕士，主要研究方向为行政事业单位内部控制与审计。

通讯作者：米雨亭（1997—），男，河北省衡水市人，自然资源部财务服务中心，管理学硕士，主要研究方向为政府改革和社会治理等。E-mail:mi18810993199@163.com。